一、政策概述

为持续支持小微企业和个体工商户发展，国家延续实施增值税小规模纳税人减免政策。该政策覆盖面广、减免力度大，是广大中小市场主体最为关注的税收优惠之一。准确把握政策要点、规范申报操作，对于企业充分享受政策红利具有重要意义。

二、核心优惠内容

（一）月销售额10万元以下免征增值税

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

需要注意的是，销售额的计算口径包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

（二）3%征收率减按1%征收

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

该政策适用于绝大多数小规模纳税人的日常经营业务，包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务等。但需要注意，适用5%征收率的应税销售收入（如不动产销售、不动产经营租赁等）不适用该减征政策。

三、申报操作要点

（一）免税销售额的填报

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》"小微企业免税销售额"或者"未达起征点销售额"相关栏次。

（二）减征税额的填报

适用减按1%征收率征收增值税的，销售额=含税销售额÷（1+1%），其减征的应纳税额按销售额的2%计算，填写在申报表"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

（三）开具发票注意事项

小规模纳税人享受免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，税率栏填写"免税"。适用减按1%征收率政策的，可以开具1%征收率的增值税专用发票或普通发票。

四、常见问题处理

一是纳税人兼营不同征收率项目的，应当分别核算适用不同征收率的销售额，未分别核算的，从高适用征收率。二是纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为1%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。三是按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

泰州市海陵区会计代理协会建议会员单位加强政策学习，结合企业实际经营情况合理选择纳税期限，规范发票开具与纳税申报，确保政策红利应享尽享。